Компанията Ви има натрупани данъчни загуби и очаква отново да излезе на печалба. Логично е във финансовия план да предвидите, че тези загуби ще намалят или изцяло ще покрият положителния данъчен резултат. Предложените промени в Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО) обаче могат да променят тази сметка.

Публикуваният на 23 септември 2026 г. проект предвижда срокът за пренасяне на данъчни загуби да се увеличи от пет на десет години. Едновременно с това се предлага приспадането за всяка година да бъде ограничено до 70% от положителния данъчен финансов резултат преди приспадане на загубата.

Така бизнесът би получил повече време да използва натрупаните загуби, но може да дължи корпоративен данък още преди да ги е изчерпал.

Имайте предвид, че тоова е предложение, публикувано за обществено обсъждане, а не действаща промяна. Консултацията продължава до 23 октомври 2026 г. Предложената дата за влизане в сила на разглежданите правила е 1 януари 2027 г.

Повече време, но по-малко приспадане за една година

По действащия общ ред данъчните загуби могат да се пренасят последователно през следващите пет години при спазване на законовите условия. Когато наличната загуба е достатъчна и подлежи на приспадане, тя може да покрие целия положителен данъчен резултат за съответната година.

Предложението променя едновременно срока и годишния размер на приспадането. Десетгодишният период би бил особено значим за предприятия с дълъг инвестиционен цикъл, които започват да реализират достатъчна печалба години след първоначалните разходи. По-дългият срок обаче не гарантира, че всяка загуба ще бъде използвана изцяло – компанията трябва да реализира достатъчен положителен данъчен резултат и да изпълнява условията за пренасяне.

Ограничението до 70% означава, че загубите сами по себе си няма да могат да заличат целия положителен данъчен резултат. Ако наличната загуба е по-малка от този лимит, проектът допуска приспадането ѝ изцяло.

Как би изглеждала промяната за Компания Х?

Да разгледаме изцяло условен пример. Компания Х разполага със 150 000 евро данъчна загуба, която има право да пренася, и реализира положителен данъчен финансов резултат от 100 000 евро преди приспадането ѝ. Числата са илюстративни и не представят реална компания.

При действащия общ ред и изпълнени законови условия компанията би могла да приспадне 100 000 евро. Данъчната основа би станала нула, а за следващи периоди биха останали 50 000 евро загуба.

Ако предложеното ограничение бъде прието в този вид, приспадането при същите стойности ще бъде 70 000 евро. Ще остане данъчна основа от 30 000 евро, върху която при стандартната ставка от 10% корпоративният данък ще бъде 3000 евро. Неприспаднатата загуба ще бъде 80 000 евро и ще може да се използва занапред при приложимите условия и срокове.

Примерът не включва други облекчения или специални режими. Той показва конкретния ефект: наличието на загуба, по-голяма от текущия положителен данъчен резултат, вече не би било достатъчно само по себе си, за да няма корпоративен данък за плащане.

Счетоводната загуба не е непременно данъчна загуба

Преди да изчислите ефекта за Вашата компания, трябва да установите какъв размер данъчни загуби действително е наличен за пренасяне.

Отрицателният резултат в отчета за приходите и разходите не е автоматично равен на данъчната загуба. Данъчният финансов резултат се определя след преобразуванията, предвидени в ЗКПО. Затова отправната точка са данъчните декларации и изчисленията към тях, а не само счетоводният баланс или натрупаният отрицателен резултат в собствения капитал.

Практическият преглед трябва да проследи кога е възникнала всяка загуба, каква част вече е използвана и дали са спазени условията за упражняване на правото на пренасяне. Без тази информация прогнозата за бъдещия корпоративен данък може да се окаже неточна дори без законодателна промяна.

Какво се предлага за вече натрупаните загуби?

Проектът съдържа преходно правило за формираните и непренесени към 31 декември 2026 г. данъчни загуби. За тях също е предвидено пренасяне по реда на глава единадесета в десетгодишен срок.

Предложеният общ лимит от 70% обхваща приспадането на загуби, формирани както преди, така и след тази дата. Следователно промяната не е от значение само за бъдещи загуби.

Текстът не бива да се възприема като автоматично възстановяване на вече изгубено право на приспадане или като обещание за нови десет години за всяка стара загуба. За конкретната компания е необходима проверка по години на възникване, а окончателната оценка ще зависи от приетите преходни разпоредби.

Как да използвате предложението при планирането за 2027 г.?

На този етап полезната стъпка е да сравните два данъчни разчета: по действащите правила и при евентуално приемане на предложения режим. И в двата следва да използвате едни и същи оперативни допускания, за да видите ефекта именно на законодателната промяна.

При Компания Х от примера разликата е 3000 евро корпоративен данък за годината. При по-голям положителен данъчен резултат необходимият паричен ресурс може да бъде значително по-висок. Той трябва да намери място в прогнозата за ликвидността според приложимите срокове за плащане.

Това е още една причина управлението на паричния поток да върви заедно с прогнозирането на печалбата. Компанията може да се възстановява след труден период и едновременно с това да трябва да осигури средства за данък, който не е предвидила.

До приемането на окончателен закон проектът не променя действащите задължения. Той обаче дава достатъчно конкретна основа за предварителен анализ – особено ако финансовият Ви план разчита на пълно покриване на бъдещата данъчна печалба с натрупани загуби.

TPA може да Ви съдейства при прегледа на данъчните загуби, оценката на възможностите за тяхното пренасяне и изготвянето на данъчни разчети, съобразени с финансовия план и ликвидността на компанията.

ТПА България
+359 2 981 66 45/46/47
office@tpa-group.bg
ул. „Г. С. Раковски“ 128, ет. 2
1000 София