В условията на все по-глобализирана бизнес среда трансферното ценообразуване продължава да бъде една от темите, които привличат засилено внимание от страна на данъчните администрации по света. България не прави изключение.

За много компании трансферното ценообразуване все още се възприема като административно изискване, което трябва да бъде изпълнено веднъж годишно. На практика, обаче, правилното документиране и обосноваване на сделките между свързани лица, може да има съществено значение при данъчен контрол или ревизия.

През 2026 г. компаниите, които извършват вътрешногрупови сделки, следва да обърнат специално внимание не само на документацията си, но и на реалното икономическо съдържание на тези отношения.

Какво представлява трансферно ценообразуване?

Понятието трансферно ценообразуване обхваща правилата за определяне на цените по сделки между свързани лица. Това могат да бъдат компании от една и съща група, дъщерни дружества, компании под общ контрол или други свързани предприятия.

Основният принцип е, че условията по тези сделки трябва да съответстват на условията, които биха били договорени между независими страни при сходни обстоятелства. Този подход е известен като принцип на независимите пазарни отношения (arm’s length principle).

Когато данъчните органи преценят, че определени цени или условия не отразяват пазарната реалност, те могат да извършат корекции, които да доведат до допълнителни данъчни задължения, лихви и административни разходи за компанията.

Кои компании попадат сред рисковите групи за трансферно ценообразуване през 2026 г.?

Не всяка компания със свързани лица автоматично попада във фокуса на данъчните органи. Съществуват обаче определени бизнес модели и видове сделки, които традиционно привличат по-голямо внимание.

Компании с вътрешногрупови услуги

Много международни групи централизират определени функции като управление, маркетинг, човешки ресурси, информационни технологии или счетоводно обслужване.

В тези случаи е важно дружеството да може да докаже както реалното предоставяне на услугите, така и начина, по който е определено възнаграждението за тях. Липсата на достатъчна документация често се превръща в повод за допълнителни въпроси от страна на данъчните органи.

Дружества, които предоставят или получават вътрешногрупово финансиране

Заемите между свързани лица са сред най-често анализираните сделки.

Особено внимание се обръща на:

• размера на лихвата;
• срока на финансиране;
• обезпеченията;
• икономическата логика зад сделката.

В последните години данъчните администрации все по-често разглеждат дали условията по подобни заеми отговарят на пазарните практики.

Производствени предприятия

Компаниите, които произвеждат стоки за свързани дружества в рамките на международна група, също попадат сред категориите с повишен риск.

В тези случаи често се анализира:

• разпределението на функциите и рисковете;
• нивото на рентабилност;
• използваният метод за трансферно ценообразуване;
• съответствието между икономическата реалност и документацията.

IT компании и центрове за споделени услуги

Секторът на информационните технологии продължава да се развива динамично, а нематериалните активи играят все по-важна роля за бизнеса.

Разработването на софтуер, предоставянето на специализирани услуги и управлението на интелектуална собственост често поставят въпроси относно начина, по който се формира стойността и как тя се разпределя между дружествата в групата.

Най-често срещаните грешки, допуснати при трансферно ценообразуване

В практиката си компаниите често допускат грешки, които могат да създадат излишни рискове при данъчен контрол.

Остаряла или непълна трансферноценова документация

Не са малко случаите, в които документацията е изготвена преди няколко години и впоследствие не е актуализирана, въпреки настъпили промени в бизнеса.

Разрастване на дейността, промяна в структурата на групата или нови видове сделки могат да направят съществуващата документация неактуална.

Липса на достатъчно доказателства за реално извършени услуги

Само наличието на договор невинаги е достатъчно.

Компаниите следва да могат да покажат конкретни доказателства за реално предоставени услуги – анализи, отчети, кореспонденция, работни файлове и други документи, които подкрепят извършената дейност.

Използване на неподходящи пазарни сравнения

Пазарният анализ е ключов елемент от трансферното ценообразуване.

Неподходящият избор на сравними компании или използването на остарели данни може значително да отслаби защитимостта на изготвената документация.

Несъответствие между документацията и реалната дейност

Това е една от най-сериозните слабости, които могат да бъдат установени при проверка.

Ако документацията описва един бизнес модел, а реалната дейност показва нещо различно, рискът от данъчни корекции значително нараства.

Какви могат да бъдат последствията?

При установяване на несъответствия данъчните органи могат да извършат корекции на финансовия резултат и данъчната основа на дружеството.

Това може да доведе до:

• допълнително начислен корпоративен данък;
• лихви върху установените задължения;
• продължителни проверки и ревизии;
• необходимост от допълнителни анализи и експертна защита.

Освен финансовия ефект, подобни процедури често изискват значителен административен ресурс от страна на компанията.

Как бизнесът може да се подготви още сега?

Добрата подготовка е най-ефективният начин за ограничаване на потенциалните рискове.

Сред основните стъпки са:

•  Преглед на всички сделки със свързани лица.
•  Анализ на текущата трансферноценова документация.
•  Проверка дали използваните пазарни данни са актуални.
•  Оценка на съответствието между документацията и реалната дейност.
•  Периодичен преглед на политиките за трансферно ценообразуване при промени в бизнеса.

Компаниите, които поддържат актуална документация и проактивно управляват рисковете си, обикновено са значително по-добре подготвени при евентуален данъчен контрол.

Трансферното ценообразуване остава сред ключовите области на данъчното съответствие за компаниите, които осъществяват сделки със свързани лица. В условията на нарастваща международна свързаност и засилен фокус върху прозрачността, правилното документиране и обосноваване на вътрешногруповите отношения е по-важно от всякога.

Навременният преглед на съществуващите практики може не само да намали риска от бъдещи данъчни спорове, но и да осигури по-голяма сигурност при планирането и развитието на бизнеса.

Екипът на TPA Bulgaria разполага с дългогодишен опит в областта на трансферното ценообразуване, изготвянето на трансферноценова документация и подкрепата при данъчни проверки и ревизии. Ако Вашата компания извършва сделки със свързани лица, навременната експертна оценка може да помогне за ограничаване на потенциални данъчни рискове и за гарантиране на съответствие с приложимите изисквания.

ТПА България:

+359 2 981 66 45/46/47

office@tpa-group.bg

ул. Г.С. Раковски 128, ет.2

1000 София